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依《遺產及贈與稅法》第17條第1項第2款規定，被繼承人如為經常居住中華民國境內之國民，其繼承人為直系血親卑親屬者，可適用相應扣除額。

但若發生「親等近者拋棄繼承，由次親等卑親屬繼承」的情況，扣除額仍以拋棄繼承前原本可扣除之金額為限，並不會因次親等繼承人人數增加，而有倍數增加的效果。

常見錯誤案例

被繼承人葉董於115年1月10日死亡，原本由成年兒子小葉為唯一繼承人。小葉誤以為若拋棄繼承，改由其3名成年子女繼承，即可增加直系血親卑親屬扣除額，因此向法院聲請拋棄繼承。

後續申報遺產稅時，主張可適用：
56萬元 × 3人＝ 168萬元扣除額。

然而，經國稅局審核後，仍僅核定56萬元扣除額，與小葉未拋棄繼承時相同。

立法精神在於避免利用拋棄繼承方式，人為增加扣除額，進而產生不當節稅效果。因此，即使改由次親等卑親屬繼承，也不會因繼承人變多而增加扣除額。